Нужно ли выставлять авансовую счет-фактуру, если отгрузка произведена в течение 5 дней?
Мнение ФНС по этому вопросу
Позиция налоговиков отличается от мнения Министерства финансов, при этом она неоднократно менялась. Так, в 2011 году ФНС заявила, что согласно Правилам, при получении авансового платежа в счет будущей поставки товаров (услуг), бухгалтерии нужно зарегистрировать счет-фактуру на эту сумму с указанием размера НДС и одновременно зафиксировать счет-фактуру на отгрузку товаров в книге продаж.
Позднее, в 2016 году на сайте ФНС появилась информация, что с/ф выставлять не требуется, если между днем поступления предоплаты и днем отгрузки прошло менее 5 дней. В марте 2021 года этот вопрос поднимался в очередной раз. ФНС ответила, что документы следует оформлять, если день перечисления аванса и день отправления товара попадают в разные налоговые периоды (№ 03-07-14/22553, 29.03.2021). Если операции попадают в один период, счет-фактуру бухгалтерия МОЖЕТ не выставлять.
Мнение практикующих бухгалтеров
Практика показывает, что при проверке документов, отсутствие счета-фактуры на авансовый платеж может создать проблемы. Так, нередко проверяющий инспектор требует оборотные ведомости счетов и при несовпадении данных предъявляет претензии. Чтобы сотрудникам бухгалтерии не пришлось впоследствии отстаивать свою позицию перед ФНС, проще придерживаться общепринятых положений, изложенных в ст. 167 НК РФ. Размер налоговой базы определяется (в зависимости от того, какое событие наступило первым):
- датой отгрузки (оказания услуг);
- датой поступления оплаты, в том числе частичной.
Таким образом, отсутствие с/ф мешает бухгалтерии правильно сформировать базу, с которой формируется НДС. Дополнительно к этому, покупатель при наличии счета-фактуры на аванс, вправе принять к вычету суммы НДС, перечисленные в счет оплаты будущей поставки, независимо от того, когда фактически был поставлен товар.
Самое простое и правильное решение вопроса: при получении предоплаты в тот же день выставить счет-фактуру на авансовый платеж в общем порядке. В ней можно указать обобщенные данные по товару или услуге, без конкретизации наименований. Необходимо указать в документе номер платежного поручения. Нумерация всех фактур сквозная, независимо от характера проводимой операции.
Квалифицированно поможем вашему бизнесу в широком спектре вопросов: от аутсорсинга бухгалтерских услуг до полного финансового аудита
