Порядок списания убытков прошлых лет: важные нюансы

Убытки фирмы, полученные в результате превышения расходов над доходами, можно использовать для снижения налоговых выплат. За счет потерь прошлых лет уменьшают размер налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в текущем периоде. Но есть нюансы.

Временные ограничения

Списание убытков предприятия происходит в той последовательности, в которой они образовались. Если компания получала отрицательный результат в течение нескольких лет, сначала учитывают те потери, что возникли раньше. Если прибыли текущего года недостаточно для того, чтобы компенсировать убытки прошлых лет, их остаток переносят на следующий расчетный период (п. 2 ст. 283 НК РФ).

Подобные маневры допустимы только при условии наличия первичной документации, подтверждающей его легитимность. Это могут быть накладные ведомости, карточки учета. Согласно письму Минфина № 03-03-06/1/278 от 25.05.2012 г. подобные документы хранят в течение всего периода времени, необходимого для списания убытков компании. Бумаги не выбрасывают и в последующие 4 года, прошедшие с момента решения данного вопроса.

С 01.01.2017 г. в отношении убытков, полученных после 01.01.2007 г., нет ограничений относительно срока давности, в течение которого допускается их перенос. Данное положение закреплено в ч.16 ст. 13 Федерального закона № 401-ФЗ от 30.11.2016 г. Списание стоит делать в 4-м квартале, тогда, когда известен финансовый результат компании. В противном случае если и текущий год будет убыточным, придется делать перерасчет.

Исключения и дополнения

Налоговую базу по итогам хозяйственной деятельности в период с 01.01.2017 г. по 31.12.2021 г. нельзя снижать за счет убытков прошлых лет больше чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Данным правом не могут пользоваться налогоплательщики, рассчитывающие налог на прибыль по пониженным ставкам. 

Их перечень приведен в ст. 284 НК РФ, это:

  • организации, работающие в медицине и образовании;
  • сельхозпредприятия, включая рыбохозяйственные фермы;
  • те, кто работает в сфере социального обслуживания.

В статьях 283-284 НК РФ сказано, что запрещено учитывать убытки, полученные:

  • в период, когда применялся другой налоговый режим (не отвечающий положениям 25 главы НК РФ);
  • в год, когда одно инвестиционное товарищество присоединилось к другому;
  • от операций с ценными бумагами и долями компаний, работающих в инновационном секторе;
  • региональными операторами по обращению с ТКО;
  • Банком России при исполнении им определенных функций;
  • участниками инновационных проектов после утраты ими права на льготное налогообложение.

Но при реорганизации юрлица право на перенос убытков сохраняется (п. 5 ст. 283 НК РФ). Правопреемник может им воспользоваться при условии сохранения прежнего налогового режима.

Следует помнить, что при расчете финансового результата предусмотрены особые условия относительно учета деятельности:

  • по реализации прав на землю;
  • обслуживающих организаций;
  • связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении лицами, упомянутыми в ст. 275.2 НК РФ;
  • участников консолидированных групп налогоплательщиков;
  • инвестиционного товарищества;
  • с ценными бумагами.

Наша фирма осуществляет множество услуг, в том числе и бухгалтерское сопровождение. С 2000 года мы успешно решаем поставленные задачи.

Оставьте заявку для бесплатной консультации
OK
Спасибо! Ваше сообщение получено. Мы свяжемся с вами через несколько минут
Товар добавлен в корзину
Оформить заказ

Смотрите также
от