Составим возражение
на акт налоговой проверки 

Возражение на акт налоговой проверки — особый документ, который позволяет оспорить действия налоговой инспекции. Подавать его может каждая организация, прошедшая процедуру налогового контроля.

Возражение составляется от имени юридического лица и направляется в отношении выводов, итогов налоговой службы или же на какие-либо действия налоговиков, связанные с проверкой.

Что говорит о возражениях на акты налоговых проверок закон?

Все, что необходимо знать о возражениях на акты налоговых проверок, описано в статье 31 Налогового кодекса РФ. Положения описывают основные права контролирующей инстанции по организации и основным проверяющим мероприятиям. Проверки проводятся постоянно. Они необходимы для того, чтобы:

• контролировать, насколько своевременно и правильно организация исчисляет налоги;
• контролировать, в полной ли мере оплачиваются налоговые сборы.

Проверки имеют камеральный (документальный) или выездной характер.

Камеральные проверки предполагают предоставление в контролирующие органы запрашиваемых документов, а также тех документов, которые непосредственно находятся в ФСН.

Выездные проверки проводятся по месту расположения проверяемой организации. В отдельных случаях она позволяет выявить нарушения, которые при камеральных проверках не обнаруживались и не фиксировались.

Налоговый орган по факту проведенной проверки обязан составить акт в соответствии с утвержденным образцом. Пример образца можно увидеть в приложении №23 Приказа ФНС, выданного 08 мая 2015 года под номером №ММВ-7-2/189.

Акт может содержать информацию об обнаруженных нарушениях, а также рекомендации по их устранению. По факту получения акта налогоплательщик имеет право составить и направить в контролирующую инстанцию возражение. Оно может касаться отдельных нарушений или всего комплекса изложенных в акте нарушений.

Какие нарушения обычно допускают налоговики

1. Ошибки процессуального характера. Нарушения, связанные с порядком проведения налоговой проверки.
2. Ошибки нормативного характера. Нарушения, которые касаются норм материального права. Обычно касаются недостаточного (неполного) учета документов, представленных к проверке, ошибок в толковании конкретных документов и пр.

О чем не следует говорить в заявлении

Если вы не согласны с предписаниями инспекции, которые касаются ведения бухгалтерии, финансовых вопросов, документальных проверок, их обязательно следует обжаловать.

Не рекомендуют (вы можете это делать, но эффективность таких возражений сомнительна) обращать внимание в возражении на следующие моменты:

• указанные в предписании сроки старта и завершения проверяющих процедура;
• ошибки, допущенные налоговиками в ходе оформления протокола;
• ошибки процессуального характера, не играющие значимой роли.

Постарайтесь изложить в документе основную суть претензии на этапе составления возражения на акт налоговой проверки. Указанные выше факты следует приберечь на тот случай, если придется подавать в суд. Там можно будет предъявить недочеты в работе налоговиков, признать незаконным весь составленный акт проверки, дискредитировать его.

Учтите также, что возражения, которые касаются самой процедуры проведения проверки, могут послужить причиной дополнительных проверок и контролирующих мероприятий. Важно, что они составлялись в соответствии с нормами налогового законодательства и подтверждались официальными бумагами. Пройти их вы сможете только в случае отсутствия серьезных нарушений и ошибок в ведении бухгалтерского и налогового учета.

Что указывают в возражении, направляемом в ФНС

Перед тем, как дискутировать с контролирующими органами, крайне желательно получить консультацию у опытных юристов. Ваша аргументация должна быть четкой и на 100% соответствовать действующему законодательству, подкрепляться убедительными документами, которые подтвердят указанные в возражении слова. Предварительно стоит проверить, насколько спорные пункты в акте налоговой проверки необоснованны.

Если вы не успели подготовить некоторые документы на момент проведения проверяющих процедур, но сделали это сразу после получения акта, обязательно укажите на эти факты в составляемом возражении. Обязательно исправьте неточности, содержащиеся в отчетах и других бумагах

В случае доначисления налогов, назначенных ФНС по факту проверки, оперативное реагирование на акт позволит снизить размер доначислений и штрафов, уменьшить пеню.

Укажите в возражении, по каким причинам возник изложенный в акте недочет. Подробно и тщательно излагайте доводы в свою пользу, поясняйте, какие обстоятельства не позволили вам не допустить ошибок. Ссылайтесь при этом:

• на внутренние нормативно-правовые документы организации;
• текущую практику в судах;
• нормы гражданского права;
• нормы налогового законодательства.

Учтите, если ваши аргументы звучат убедительно, подкреплены обоснованными аргументами, инстанция вряд ли станет их оспаривать, поскольку ФНС также не выгодно разбираться с вами в суде (особенно, если очевидно, что обращение в суд не сулит налоговикам победы).

Кстати, учтите, что в суде вы сможете оспаривать акт налоговой проверки только по тем пунктам, которые ранее пытались оспорить путем возражений в органах ФНС.

Куда направить возражение и как это сделать

Составленный запрос подается по адресу той налоговой службы (территориальной), которая проверяла вашу организацию любым из удобных способов:

1. Вы приносите документ непосредственно в службу.

1. Вы отправляете документ заказным письмом. Важно, что такое письмо должно направляться с уведомлением о вручении.
2. Направить документ через официальный электронный сервис. Использовать этот метод имеют право организации, которые ранее регистрировали цифровую подпись.

Эти три способа дают гарантию, что органы своевременно получат ваше возражение и не смогут сослаться на то, что вы нарушили сроки его подачи.

Что следует знать о сроках подачи возражения

С момента получения акта (вне зависимости от того, проводилась она по месту расположения организации или была камеральной) у вас есть ровно месяц на то, чтобы составить возражение и направить его в ФНС.

Пропущенные сроки подачи возражения вероятнее всего не позволят вам в будущем оспорить акт (сделать это можно будет только в суде). По этой причине на стоит затягивать с подготовкой и доставкой документа в контролирующую инстанцию.

Образец возражения на акт налоговой проверки

Помните, что формы, в соответствии с которой составляется документ, не существует. Излагать возражение вы имеет право в той форме, которую считаете нужной. Следует при этом соблюдать основные нюансы и правила делопроизводства, а также придерживаться правил, которые касаются подготовки деловой документации и переписки.

Обязательно укажите в возражение ряд данных:

• адрес территориальной налоговой службы, которая проводила проверку (и куда документ будет направлен впоследствии);
• основную информацию об отправителе;
• дату, когда было составлено возражение и его номер.

В основной части документа подробно опишите, в чем заключены ваши претензии, перечислите аргументы и доводы, которыми руководствовались. Ссылайтесь на нормы действующего законодательства, которые подтвердят вашу правоту в составлении претензии.

Перечислите, какие документы приложены к возражению в виде дополнительных приложений.

Нюансы составления возражения

1. Писать его можно от руки или в печатном виде. Использовать можно обычные листы стандартного формата А4 или фирменные бланки компании. Ни один действующий закон в нашей стране не регламентирует, как оформляется возражение.
2. Документ в обязательном порядке подписывается генеральным директором (руководителем) организации или сотрудником, который официально уполномочен создавать документы подобного характера.
3. Возражение пишется в двух экземплярах. Один из них после подачи в Федеральную службу должен храниться у вас. На нем специалист налоговой инспекции обязан поставить отметку о принятии документа!